來源：《中國會計報》2月21日4版
作者：本報記者 張修權(quán)
中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布施行的采購、應(yīng)收、應(yīng)付、電子商務(wù)4項注冊會計師審計數(shù)據(jù)標準，為審計軟件的開發(fā)與創(chuàng)新提供了更加明確的技術(shù)發(fā)展方向和更豐富的數(shù)據(jù)場景。
為快速識別財務(wù)舞弊風險提供技術(shù)基礎(chǔ)
“本次發(fā)布的4項數(shù)據(jù)標準填補了審計實踐中具體業(yè)務(wù)領(lǐng)域的空白，與2023年發(fā)布的4項數(shù)據(jù)標準形成了通用性與行業(yè)特性兼具的審計數(shù)據(jù)標準框架。從標準制定的過程來看，這些成果來自于業(yè)內(nèi)優(yōu)秀團隊在各前沿領(lǐng)域中的先進實踐，是反復(fù)研討和完善后的寶貴成果?！北本┯褦?shù)聚科技有限公司董事長陳紹彬說。
北京鼎信創(chuàng)智科技有限公司總經(jīng)理王常海表示，4項標準細化和填補了數(shù)據(jù)場景，具備數(shù)據(jù)標準化、關(guān)聯(lián)性增強、支持技術(shù)創(chuàng)新等亮點，有助于在提升效率、強化風險識別能力、規(guī)范行業(yè)實踐和促進數(shù)字化轉(zhuǎn)型等方面推動審計高質(zhì)量發(fā)展。
在擴展審計業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)場景和細分行業(yè)上，填補了采購、應(yīng)收、應(yīng)付傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)場景，細化了企業(yè)日常經(jīng)營中關(guān)鍵領(lǐng)域的數(shù)據(jù)標準化。同時，針對電子商務(wù)行業(yè)，設(shè)計了適配其業(yè)務(wù)場景的數(shù)據(jù)標準。
在強化數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性和可追溯性方面，讓數(shù)據(jù)模塊關(guān)聯(lián)性更加完整，如采購與應(yīng)付、銷售與應(yīng)收的資金流與業(yè)務(wù)流能夠形成閉環(huán)。同時，數(shù)據(jù)流動進一步系統(tǒng)化和規(guī)范化，為注冊會計師提供了關(guān)聯(lián)性數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)，能夠更高效地驗證業(yè)務(wù)與財務(wù)信息的一致性，快速識別異常。
在支持技術(shù)創(chuàng)新方面，電子商務(wù)數(shù)據(jù)標準融入線上營銷、在線支付、跨境交易、用戶行為分析等新興場景的數(shù)據(jù)需求，推動審計方法向智能化、大數(shù)據(jù)分析轉(zhuǎn)型，并促進自動化數(shù)據(jù)采集、異常交易識別等技術(shù)工具的開發(fā)和使用。同時，審計數(shù)據(jù)標準使數(shù)據(jù)管理更為高效，保證了數(shù)據(jù)的準確性和結(jié)構(gòu)化，為人工智能等技術(shù)在行業(yè)的應(yīng)用奠定了基礎(chǔ)。
在適配企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型方面，為審計數(shù)據(jù)對接和分析提供明確的接口規(guī)范，推動企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)與審計系統(tǒng)的無縫對接，并鼓勵企業(yè)加快會計信息化建設(shè)。
“此次發(fā)布的數(shù)據(jù)標準明確了更多模塊的關(guān)鍵字段和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，通過統(tǒng)一的數(shù)據(jù)格式和字段定義，提升數(shù)據(jù)采集、處理和分析的規(guī)范化水平，降低了注冊會計師在不同行業(yè)和信息系統(tǒng)中數(shù)據(jù)采集和應(yīng)用的難度?！蓖醭：１硎?，數(shù)據(jù)標準的細化為注冊會計師應(yīng)用風險導向?qū)徲嫹椒?，快速識別企業(yè)財務(wù)舞弊風險提供了技術(shù)基礎(chǔ)。
推動審計軟件開發(fā)創(chuàng)新
審計數(shù)據(jù)標準體系的建立為審計軟件開發(fā)與創(chuàng)新提供了更加明確的技術(shù)發(fā)展方向和更豐富的數(shù)據(jù)場景。
具體來說，王常海認為，一是推動審計軟件的模塊化設(shè)計。注冊會計師面對不同企業(yè)的財務(wù)管理系統(tǒng)和不同數(shù)據(jù)場景時，統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標準簡化了“數(shù)據(jù)接口引擎”的開發(fā)，促進審計軟件模塊化設(shè)計與實現(xiàn)。數(shù)據(jù)接口的標準化便于開發(fā)通用型數(shù)據(jù)應(yīng)用功能模塊，例如財務(wù)數(shù)據(jù)異常分析、業(yè)財數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性核查等，使審計軟件可以更廣泛地適配各種數(shù)據(jù)場景。
二是加快智能化審計工具開發(fā)進程。數(shù)據(jù)標準明確了高風險環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)要求，如異常采購、虛增應(yīng)收、虛假電商交易，為人工智能和大數(shù)據(jù)分析技術(shù)在審計領(lǐng)域的應(yīng)用提供高質(zhì)量的輸入數(shù)據(jù)。同時，審計軟件可結(jié)合數(shù)據(jù)標準開發(fā)智能化工具，如異常識別算法、收入真實性驗證模型和風險預(yù)警系統(tǒng)等。
三是增強跨平臺數(shù)據(jù)對接能力。數(shù)據(jù)標準提供統(tǒng)一的接口定義和字段規(guī)范，使審計軟件能夠更高效地與企業(yè)ERP系統(tǒng)、電商平臺系統(tǒng)、支付系統(tǒng)等實現(xiàn)無縫對接。同時，數(shù)據(jù)標準減少了數(shù)據(jù)提取和格式轉(zhuǎn)換的技術(shù)難度，為快速、準確獲取企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)奠定基礎(chǔ)。
四是提升審計效率與自動化水平。通過數(shù)據(jù)標準化，審計軟件可以幫助注冊會計師減少數(shù)據(jù)清洗、整理的工作量，將更多精力集中于數(shù)據(jù)分析和風險識別，推動自動化審計流程的實現(xiàn)，進而降低人工干預(yù)，縮短審計周期。
審計數(shù)據(jù)標準在適用性上展現(xiàn)良好的通用性、行業(yè)特性、技術(shù)可行性和前瞻性，為推動注冊會計師行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展和審計軟件市場創(chuàng)新提供了重要支持。
陳紹彬表示：“我們將支持團標數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的接入，并參照團標定義的元素對審計軟件的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)進行完善補充。短期內(nèi)，可以幫助審計用戶更快速、完整地掌握業(yè)務(wù)全貌，更精準地識別、應(yīng)對風險；長期來看，經(jīng)過標準化的高質(zhì)量數(shù)據(jù)，會成為影響人工智能、大模型等先進技術(shù)應(yīng)用到社會審計行業(yè)中的重要因素?！?/span>
加強協(xié)作共建審計數(shù)據(jù)標準生態(tài)
“數(shù)據(jù)標準是解決審計數(shù)據(jù)取數(shù)難、使用難、分析難瓶頸問題的關(guān)鍵鑰匙。為確保標準的順利實施，社會各界需緊密合作，形成合力，共同推動?！标惤B彬表示，相關(guān)各方可積極推動建立對軟件產(chǎn)品貫徹落實注冊會計師審計數(shù)據(jù)標準的認證體系，強化相關(guān)標準的貫徹執(zhí)行和實施落地。此外，建立審計數(shù)據(jù)標準相關(guān)的信息發(fā)布與反饋平臺同樣重要。該平臺將為標準使用方提供通過認證的軟件產(chǎn)品列表及其功能說明，便于用戶作出合理選擇，也可以成為各參與方交流研討、提出優(yōu)化建議的重要渠道。
王常海認為，作為審計軟件的技術(shù)支持方，為配合中注協(xié)共同推動標準的落地實施，需要從理解數(shù)據(jù)標準、優(yōu)化功能、打通壁壘、加強協(xié)作4個方面入手。
首先，要全面學習審計數(shù)據(jù)標準，深入分析中注協(xié)發(fā)布的審計數(shù)據(jù)標準，重點關(guān)注字段定義、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、接口規(guī)范和業(yè)務(wù)場景。與注冊會計師合作，結(jié)合審計實踐，理解標準在實際審計項目中的應(yīng)用邏輯，明確關(guān)鍵數(shù)據(jù)接口和審計流程中的數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)。同時，開展適配性評估，對現(xiàn)有審計軟件進行適配評估，識別不符合審計數(shù)據(jù)標準的數(shù)據(jù)格式或功能模塊，并梳理企業(yè)會計數(shù)據(jù)的現(xiàn)狀與審計需求的差異，為適配開發(fā)提供基礎(chǔ)支持。
其次，優(yōu)化審計軟件功能，補充業(yè)務(wù)場景。一是設(shè)計符合審計數(shù)據(jù)標準的接口模塊，與企業(yè)會計信息系統(tǒng)無縫對接，支持標準化數(shù)據(jù)提取。支持數(shù)據(jù)標準規(guī)定的XML格式，同時支持其他多種格式的審計數(shù)據(jù)文件，確保數(shù)據(jù)的可讀性和通用性。二是依據(jù)數(shù)據(jù)標準，提供數(shù)據(jù)完整性、準確性校驗工具，快速檢測缺失數(shù)據(jù)、格式錯誤及異常值。結(jié)合標準化數(shù)據(jù)設(shè)計自動化分析模板，生成采購、應(yīng)收、應(yīng)付及電子商務(wù)等領(lǐng)域的常見審計分析報告。三是針對電子商務(wù)等行業(yè)，開發(fā)支持多平臺交易數(shù)據(jù)處理的功能模塊，適配其跨境交易、線上支付等特有業(yè)務(wù)場景。
再其次，打通會計與審計數(shù)據(jù)壁壘。推動會計與審計系統(tǒng)對接，實現(xiàn)會計軟件導出的數(shù)據(jù)符合審計數(shù)據(jù)標準，審計軟件可直接讀取和處理；協(xié)助會計信息系統(tǒng)的開發(fā)商，在會計系統(tǒng)中預(yù)留符合審計數(shù)據(jù)標準的導出接口，或者增加支持符合審計數(shù)據(jù)標準的數(shù)據(jù)導出功能。
最后，加強行業(yè)協(xié)作，共建審計數(shù)據(jù)標準生態(tài)。與中注協(xié)深度合作，配合開展審計數(shù)據(jù)標準的試點項目，在實際審計場景中驗證適配方案的可行性；與會計軟件廠商協(xié)同創(chuàng)新，聯(lián)合主流會計軟件服務(wù)商，推動會計軟件廠商在產(chǎn)品中內(nèi)置審計數(shù)據(jù)標準導出功能，降低審計數(shù)據(jù)采集技術(shù)門檻；協(xié)助中注協(xié)組織培訓會，向注冊會計師、企業(yè)財務(wù)人員推廣審計數(shù)據(jù)標準及相應(yīng)的適配功能；提供滿足審計數(shù)據(jù)標準的審計軟件試用版，鼓勵中小事務(wù)所率先試用適配功能。
“為推動審計數(shù)據(jù)標準的落地，以及提升審計工作的數(shù)字化能力，我們還可以通過建設(shè)審計數(shù)據(jù)標準測試與驗證平臺進一步完善支持工作。”王常海提到，可以開發(fā)一款專門用于審計數(shù)據(jù)標準驗證的測試工具，幫助用戶快速檢查自身會計系統(tǒng)導出的數(shù)據(jù)是否符合標準；提供標準化數(shù)據(jù)的模擬樣本，供事務(wù)所和企業(yè)在審計工作中試運行和驗證。
為增強數(shù)據(jù)安全，王常海表示，審計軟件的技術(shù)方可以提供符合數(shù)據(jù)安全法和網(wǎng)絡(luò)安全法的技術(shù)保障，確保企業(yè)財務(wù)和審計數(shù)據(jù)在采集、傳輸、存儲、處理過程中的安全。同時，考慮數(shù)據(jù)隱私問題，為用戶提供離線運行的選項，避免敏感數(shù)據(jù)外泄或未經(jīng)授權(quán)的網(wǎng)絡(luò)傳輸。
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